有限合伙/个人独资企业政策说明

一、    政策依据

(一)     《个人独资企业法》

(二)     《合伙企业法》

(三)     个人所得税法修正案(2018)

(四)     <国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知>(国发［2000］16号

(五)     <关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>财税[2000]91号

(六)     关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知

二、    政策要点

(一)     个人独资、合伙企业，免征企业所得税，股东个税核定征收 ；

(二)     综合税负5.5%不到，增值税抵扣后实际税负2.5%不到 ；

(三)     一般纳税人同样可以做核定征收 ；

(四)     注册地址开发区免费提供 ；

(五)     不用建账，不用成本发票，股东可直接拿钱；

(六)     不用交社保 。

三、    公司类型（合伙企业、个人独资企业）

说明：经营范围同有限责任公司，有限公司可以做的，合伙企业、个人独资企业都可以做。

四、    增值税征收方式

营业收入<500万：小规模纳税人，普票税率为3%，可税务局代开3%的专票，也可抵扣。

营业收入>500万：一般纳税人，增值税税率根据经营范围不同为6%、9%、13%。

销售贸易的企业，小规模和一般纳税人的分界线也为年销售额500万。

简而言之，个人独资、合伙企业的增值税和有限责任公司一模一样。

五、    所得税征收方式

(一)     个人独资企业、合伙企业：核定征收，企业所得税为零，按照企业营业收入的百

分比（根据全年收入的多少，比例在0-2.2%之间）征收股东的个人所得税。

(二)     而对比有限责任公司，采用查账征收，要按照企业利润征收25%的企业所得税，股

东分红再按20%征收股东个人所得税，合计要征收利润的40%。

六、    所得税核定征收税率及计算公式

u  所得税核定征收计算方式分两步：

(一)     税务局根据不同的行业核定企业的利润率，所得税核定征收其实质是不看企业的

成本，税务局直接核定了企业的利润；

(二)     按照五级超额累进税率计算应纳税金额。

u  所得税交税金额 = 销售收入 x 应税所得率 x 所得税适用税率 - 速算扣除数

(一)     应税所得率（即企业的利润率，由税务直接核定掉，不查账了）：

*注意：我开发区帮企业按最低核定应税所得率（即企业的利润率），这样企业少交个税。

(二)     所得税税率：

七、    计算实例

(一)    开票100万，服务业（利润率核定为10%），核定征收小规模纳税人（增值税3%）

1、 增值税B=100x3%=3万

2、 企业所得税=0

3、 应纳税所得额（利润）=100x10%=10万，则所得税税率g取20%，扣除数为10500

所得税交税金额 =10万x20%-10500=9500元

合计纳税金额=30000+9500 = 39500元，税负约为销售收入的4%，增值税3%还可以抵扣，实际税收成本1%。

(二)    开票500万，服务业（利润率10%），核定征收小规模纳税人（增值税3%）

1、增值税B=500x3%=15万

2、企业所得税=0

3、应纳税所得额（利润）=500x10%=50万，则所得税税率取30%，扣除数为40500

所得税交税金额 =50万x30%-40500=109500元

合计纳税金额=150000+109500 = 259500元，税负约为销售收入的5.2%，增值税3%还可以抵扣，抵扣后实际税负成本2.2%。

(三)    开票1000万，服务业（利润率10%），核定征收一般纳税人（增值税税率6%）

1、 增值税B=1000x6%=60万

2、 企业所得税=0

3、 应纳税所得额（利润）=1000x10%=100万，则所得税税率取35%，扣除数为65500

4、 所得税交税金额 =100万x35%-65500=284500元

合计纳税金额=600000+284500= 884500元，税负约为销售收入的8.9%，增值税6%还可以抵扣，抵扣后实际税负成本2.9%。

八、    应用案例

(一)     医药、医疗器械、军工企业、客户是国企的民营企业，销售费用高、应酬等开支

缺少进项发票，这些费用从核定征收公司走，核定征收公司开发票到原公司作为这些开支的成本发票；

(二)     外资企业、上市公司，把部门（比如IT部门）独立出来成立核定征收的公司，为

原公司提供服务，比如人员工资100万，但开发票过来300万、500万；

(三)     建筑企业，工程类企业，生产型企业、安保企业等使用农民工较多的企业：包工

头注册此类企业，开出发票从原建筑企业领出工资给农民工发工资；

(四)     很多行业马上面临的社保的问题，很多企业通过核定征收来外包免交或者少交社

保，降低用功成本；

(五)     培训类企业，用于给兼职老师发工资；

(六)     IT、生物医药、外资等企业高管或者核心员工工资高，注册此类企业用于少缴个

人所得税；

(七)     公司股东投资移民，比如要1000万的资金证明和收入来源证明，正常工资1000

万或者股权分红1000万都要交200多万的个人所得税，但注册核定征收的公司，1000万交29万的个人所得税就可以了，拉出税单1000万收入，个人所得税29万。

九、    所得税申报说明 

说明：金税三期系统里面报股东的“生产经营所得”，比如这里申报收入3000万，10%的利润率，应纳税所得额300万，税率35%，速算扣除数65500元，应纳税额为984500元。

十、    办理流程

(一)    帮企业办理核定征收：新办企业税局默认是查账征收，我开发区可办理核定

征收，按照开票金额核定所有要交的税；

(二)    注册流程，需要企业提供法人和财务相关信息，开发区可一站式代为办理工

商税务事宜： 

1、 工商核名，查名表提交2-3个工作日核名下来； 

2、 拍照、签字；；

3、 工商注册，签字材料正确齐全提交七个工作日拿执照； 

4、 开户，不同银行5-10个工作日拿开户许可证； 

5、 核税并代申请核定资质，代买发票和税盘；所有原件移交给企业。

其他说明：

l  整个流程顺利3-4周可以完成。

l  开发区全程保姆式代办服务，法人只需来开发区一次；特殊情况可向招商人

员申请、主任审核批准法人可以不到场。

十一、 开发区服务

(一)     帮企业办理核定征收：新办企业税局默认是查账征收，我开发区可办理核定征收，

按照开票金额核定所有要交的税；

(二)     应税所得率(%)（即利润率），税局核定有相当的弹性空间，我开发区按最低给企

业核定，企业少交税（开票500万以内，个人所得税税率在0-2.1%）；

(三)     财税服务 ：如需代理记账，开发区可以协调安排 ；

(四)其他服务：到税局买发票、小规模纳税人代开专票、税盘代解锁、变更经营范围、变更法人等。

附件：不同公司类型税收征管方式